Cuestión de números

Fecha 24 Octubre, 2019 Autor carlosarag Categoria Uncategorized

Someto a consideración de los lectores, los siguientes números, para recibir comentarios.

1. Situación actual

Una sociedad anónima que transa sus acciones determinó una utilidad de $243 y determinó un impuesto de $ 65.

• Distribuyó $ 73, entregando un crédito de $ 27.

• El accionista determinó el siguiente impuesto IGC
  • Retiro                                       73
  • Incremento                             27
  • Base                                          100
  • IGC 35%                                   35
  • Restitución 35% s/27             9,45
  • Crédito                                     27
  • Liquidación                             17,55

• El accionista vende sus acciones en la bolsa, obteniendo una utilidad de $ 105, que no se afecta con Impuesto por gozar de un beneficio tributario (Art. 107)

• La utilidad del accionista de $ 178 ($ 243 menos Impuesto $65), cuyo flujo se recibe, una parte vía dividendos y la otra al enajenar las acciones, se afectó con impuestos por la suma de $ 44,45 que corresponde a un 25%.  

La sociedad quedó con una cantidad afecta de $ 105 ($178 – $ 73) y un crédito de $ 38 ($ 65 – $ 27) que se va afectar cuando se efectúe termino de giro, situación que no ocurre normalmente.

Tasa de IGC, 40% (medida anunciada por el Gobierno)

1. El accionista determinará el siguiente impuesto IGC

• Retiro                            73
• Incremento                             27
• Base                                          100
• IGC 40%                                  40
• Restitución 35% s/27            9,45
• Crédito                                     27
• Liquidación                            22,45

• El accionista vende sus acciones en la bolsa, obteniendo una utilidad de $ 105, que no se afecta con Impuesto por gozar de un beneficio tributario (Art. 107)

• La utilidad del accionista de $ 178 ($ 243 menos Impuesto $65), cuyo flujo se recibe, una parte vía dividendos y la otra al enajenar las acciones, se afectará con impuestos por la suma de $ 49,45 que corresponde a un 28%.

La renta afecta de la sociedad se afectará al momento del eventual termino de giro.  

Sociedad anónima cerrada (o que las acciones de una sociedad anónima abierta no se adquieran o enajenen en bolsa) o sociedad de personas

1. Cuando el accionista o socio enajene sus acciones o derechos sociales, la utilidad de $ 105, se afectará con una tasa de 35%, $ 36,75, o 40%, $ 42

• La utilidad de $178, en este caso se afectará con un impuesto de $ 81,2 ($ 44,45 + $ 36,75) o $ 91,45 ($ 49,45 + $ 42), que corresponde a un 45,6% o 51,3%.

• La renta afecta retenida en la empresa se afectará cuando haga termino de giro.

• Si estas empresas tuvieran un régimen de tributación integrado, los $178 se afectarían con $ 71,75 o $ 82, un 40% o 46%.  

• Si la enajenación de los derechos o acciones gozaran del mismo tratamiento de las acciones de sociedades anónimas abiertas, los dueños de las entidades tendrían la misma carga tributaria.